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解析財務報表分析實操的幾種方法
2021-06-04 16:45:00 來源: 中公財經中公教育研究與輔導專家 郭靜 瀏覽量:

如果說將財務報表分析這一學術用語進行簡單的概括,則是對企業財務報表所提供的數據進行加工、分析、比較、評價和解釋。財務報表分析究竟在企業的運營中發揮著怎么樣的作用呢?財務報表分析是對什么財務報表的什么內容進行分析?如何進行財務報表分析呢?

一、財務報表分析的經濟意義

如果說,記帳、編表屬于會計的反映功能,那么,財務報表分析則厲于解釋和評價功能。財務報表分析的目的在于,判斷企業的財務狀況和診察企業經營管理的得失。通過分析,可以判斷企業財務狀況是否良好,企業的經營管理是否健全,企業業務前景是否光明,同時,還可以通過分析,找出企業經營管理的癥結,提出解決問題的辦法。

二、財務報表分析的內容

財務報表分析是由不同的使用者進行的,他們各自有不同的分析重點,也有共同的要求。從企業總體來看,財務報表分析的基本內容,主要包括以下三個方面:

1、分析企業的償債能力,分析企業權益的結構,估量對債務資金的利用程度。

2、評價企業資產的營運能力,分析企業資產的分布情況和周轉使用情況。

3、評價企業的盈利能力,分析企業利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。

以上三個方面的分析內容互相聯系,互相補充,可以綜合的描述出企業生產經營的財務狀況、經營成果和現金流量情況,以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。其中償債能力是企業財務目標實現的穩健保證,而營運能力是企業財務目標實現的物質基礎,盈利能力則是前兩者共同作用的結果,同時也對前兩者的增強其推動作用。

三、財務報表分析方法

(一)比重法

比重法是在同一財務報表的同類項目之間,通過計算同類項目在整體中的權重或份額以及同類項目之間的比例,來揭示它們之間的結構關系,它通常反映財務報表各項目的縱向關系。使用比重法時,應注意只是同類性質的項目之間使用,即進行比重計算的各項目具有相同的性質。性質不同的項目進行比重分析是沒有實際意義的,也是不能計算的。

(二)因素分析法

因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法,它是指把整體分解為若干個局部的分析方法,包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。

1.比率因素分解法

比率因素分解法,是指把一個財務比率分解為若干個影響因素的方法。例如,資產收益率可以分解為資產周轉率和銷售利潤率兩個比率的乘積。財務比率是財務報表分析的特有概念,財務比率分解是財務報表分析所特有的方法。

在實際的分析中,分解法和比較法是結合使用的。比較之后需要分解,以深入了解差異的原因;分解之后還需要比較,以進一步認識其特征。不斷的比較和分解,構成了財務報表分析的主要過程。

2.差異因素分解法

為了解釋比較分析中所形成差異的原因,需要使用差異分解法。例如,產品材料成本差異可以分解為價格差異和數量差異。

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