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2021注會《稅法》第五章知識點:個人所得稅綜合所得應納稅額的計算

2021-02-23 17:22:58 來源: 中公財經 瀏覽量:

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CPA注會備考知識點

【知識點】個人所得稅綜合所得應納稅額的計算

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【解釋】

(1)累計專項扣除:包括按照規定繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

(2)累計依法確定的其他扣除:包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金,個人購買符合國家規定商業健康險、稅收遞延型商業養老保險支出,以及國務院規定的其他項目。

(3)累計專項附加扣除:

扣除
項目
范圍 扣除方式 扣除標準
子女教育 學前教育 年滿3歲至小學入學前教育 1.可以選擇父母其中一方按扣除標準的100%扣除
2.也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除
每個子女每月1000元(每年12000元)
學歷
教育
義務教育
初中教育
高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)
高等教育
【提示】1.納稅人子女在中國境外接受教育的,納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查;
2.具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
繼續教育 學歷(學位)教育 個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育,符合稅法規定扣除條件的(例如:子女已就業),可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。 每月400元(每年4800元)
接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育 本人扣除。 在取得相關證書的當年按照3600元定額扣除
【提示】1.入學的當月至教育結束的當月,同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月(4年);
2.納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的,應當留存相關證書等資料備查。
【提示】專扣政策從2019年1月1日開始實施,該證書應當為2019年后取得。
大病醫療 在一個納稅度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分) 1.納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。
2.未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
累計超過15000元且在80000元限額內的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,據實扣除。
【提示】納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件(或復印件)等資料備查。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。
住房貸款利息 納稅人本人或配偶,單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款,為本人或其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出 1.婚后購房:經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除;
2.夫妻雙方婚前分別購買房婚后可以選擇:
①其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除
②也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除
按照每月1000元(每年12000元)
【提示1】1.納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查;
2.具體扣除方式在確定后,一個納稅年度內不得變更;
3.扣除期限最長不超過240個月(20年);
4.納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。
【提示2】首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
住房租金 在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出 直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市 夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出 每月1500元(每年18000元)
市轄區戶籍人口超過100萬的城市 每月1100元(每年13200元)
市轄區戶籍人口不超過100萬的城市 每月800元(每年9600元)
【提示】1.住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除;
2.納稅人及其配偶在一個納稅年度內不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除;
3.納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查。
贍養老人 納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出 獨生子女 本人扣除 每月2000元(每年24000元)
非獨生子女 可以由贍養人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議,指定分攤優于約定分攤。 每人分攤的額度最高不得超過每月1000元(每年12000元)
【提示】1.被贍養人是指年滿60周歲(含)的父母,以及子女均已去世的年滿60周歲(含)的祖父母、外祖父母;
2.具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不得變更。

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(責任編輯: yct76751)
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