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2021年注冊會計師考試專業階段《審計》考試大綱變化解讀

2021-02-24 11:47:54 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年注冊會計師考試大綱已經公布,為了讓各位考生能夠更加直觀地去了解對2021注會考試大綱,中公注會研究院的老師研發了2021年注冊會計師考試專業階段《審計》考試大綱變化解讀相關內容,詳情如下:

2021年注冊會計師考試大綱公布

2021注會報名條件已公布,你符合嗎?

注會考綱變化解讀

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今天注協發布2021的新考試大綱,《審計》從內容上來說整體變化不是很大,但是在能力要求和部分內容上有一些調整,這些變化可能后影響后續的命題方向。

從考試大綱內容上,2021年的與2020年相比質量管理和職業道德的相關內容有一些調整。

從能力等級上的變化來說,企業內部控制審計當中的企業層面控制的測試能力等級由3變成了2,對考生而言是一個重大利好。對于質量控制和職業道德部分的內容進行新增,使知識更加合理完整。總體而言,本次大綱的變動情況對廣大考生而言體偏向友好。

從參考法規來說,今年新增了中國注冊會計師職業道德守則(2020)、中國注冊會計師協會非執業會員職業道德守則(2020)(會協[2020]33號)與財政部關于印發《會計師事務所質量管理準則第5101號—業務質量管理》等三項準則的通知(財會(2020)17號)的內容,這部分的準則涉及到我們簡答題職業道德與質量控制的相關內容,說明教材會對此進行一些修訂。有變化的地方通常屬于熱門考點,今年發生變化,意味著今年的大題中很可能有他的一席之地,各位考生在學習第21-23章的時候,需要比以往更加認真。

新舊大綱等級變化參照表

2020考試內容 2021考試內容 內容變化 等級變化
五、完成審計工作與出具審計報告
(一)完成審計工作
1.完成審計工作概述
(1)評價審計中的重大發現
(2)評價審計過程中發現的錯報
(3)復核審計工作底稿和財務報表
 
五、完成審計工作與出具審計報告
(一)完成審計工作
1.完成審計工作概述
(1)評價審計中的重大發現
(2)評價審計過程中發現的錯報
(3)對財務報表合理性進行總體復核
(4)復核審計工作

 
2020年為“(3)復核審計工作底稿和財務報表”,2021年拆分為(3)(4),無實質性變化  
 
    
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六、企業內部控制審計
(四)測試控制的有效性
1.內部控制的有效性
2.與控制相關的風險
3.測試控制有效性的程序的性質
4.控制測試的時間安排
5.控制測試的范圍
(五)企業層面控制的測試
1.與控制環境相關的控制
2.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制
3.被審計單位的風險評估過程
4.對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制
5.對控制有效性的內部監督(即監督其他控制的控制)和內部控制評價
6.集中化的處理和控制(包括共享的服務環境)
7.監督經營成果的控制
8.針對重大經營控制及風險管理實務的政策
(六)業務流程、應用系統或交易層面的控制的測試
1.了解企業經營活動和業務流程
2.識別可能發生錯報的環節
3.識別和了解相關控制
4.記錄相關控制
(七)內部控制缺陷評價
1.控制缺陷的分類
2.評價控制缺陷的嚴重程度
3.內部控制缺陷整改
(八)出具審計報告
1.形成審計意見
2.審計報告類型
3.強調事項
4.非財務報告內部控制重大缺陷
六、企業內部控制審計
(四)測試控制的有效性
1.內部控制的有效性
2.與控制相關的風險
3.測試控制有效性的程序的性質
4.控制測試的時間安排
5.控制測試的范圍
(五)企業層面控制的測試
1.與控制環境相關的控制
2.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制
3.被審計單位的風險評估過程
4.對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制
5.對控制有效性的內部監督(即監督其他控制的控制)和內部控制評價
6.集中化的處理和控制(包括共享的服務環境)
7.監督經營成果的控制
8.針對重大經營控制及風險管理實務的政策
(六)業務流程、應用系統或交易層面的控制的測試
1.了解企業經營活動和業務流程
2.識別可能發生錯報的環節
3.識別和了解相關控制
4.記錄相關控制
(七)內部控制缺陷評價
1.控制缺陷的分類
2.評價控制缺陷的嚴重程度
3.內部控制缺陷整改
(八)出具審計報告
1.形成審計意見
2.審計報告類型
3.強調事項
4.非財務報告內部控制重大缺陷
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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(四)測試控制有效性、(五)企業層面控制的測試、能力等級整體由3降低為2,
(六)業務流程、應用系統或交易層面的控制的測試(七)內部控制缺陷評價
(八)出具審計報告能力等級整體由3降低為2
七、 質量控制
(一) 質量控制度的目標和對業務承擔領導責任
1. 質量控制度的目標和要素
2. 對業務質量承擔的領導責任
(二) 相關職業道德要求
1. 總體要求
2. 遵守相關職業道德要求的具體措施
3. 滿足獨立性要求
(三) 客戶關系和具體業務的接受與保持
1.總體要求
2. 考慮客戶的誠信情況
3. 考慮是否具備執行業務的必要素質、專勝任能力、時間和資源
4. 考慮能否遵守相關職業道德要求
5. 考慮其他事項的影響
(三) 客戶關系和具體業務的接受與保持
1.總體要求
2. 考慮客戶的誠信情況
3. 考慮是否具備執行業務的必要素質、專勝任能力時間和資源
4. 考慮能否遵守相關職業道德要求
5. 考慮其他事項的影響
(四)人力資源
1.總體要求
2.人力資源管理的要素
3.招聘
4.人員素質、勝任能力和職業發展
5.業績評價、工薪和晉升
6.項目組的委派
(五)業務執行
1.指導、監督與復核
2.咨詢
3.意見分歧
4.項目質量控制復核
5.業務工作底稿
(六)監控
1.監控的總體要求
2.監控人員
3.監控內容
4.實施檢查
5.監控結果的處理
6.監控的記錄
7.投訴和指控的處理
七、質量管理
(一)會計師事務所質量管理體系
 
1.質量管理體系的目標、要素和特征
2.會計師事務所的風險評估程序
3.治理和領導層
4.相關職業道德要求
5.客戶關系和具體業務的接受與保持
6.業務執行
7.資源
8.信息與溝通
9.監控和整改程序
10.評價質量管理體系
11.對質量管理體系的記錄
(二)項目質量復核
1.項目質量復核人員的委派和資質要求
2.項目質量復核的實施
3.與項目質量復核有關的工作底稿
(三)對財務報表審計實施的質量管理
1.審計項目合伙人管理和實現審計質量的領導責任
2.相關職業道德要求
3.客戶關系和審計業務的接受與保持

4.業務資源
5.業務執行
6.監控與整改
7.審計工作底稿
 
 
 
變化較大,新增多項內容
 
 
 
1.質量管理體系的目標、要素和特征能力等級由2降為1
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5.業務執行能力等級由3降低為2
 
 
 
八、 職業道德
(一) 職業道德基本原則和概念框架
1. 職業道德基本原則
(1)誠信
(2)獨立性
(3)客觀和公正
(4)專業勝任能力和應有的關注
(5)保密
(6)良好的職業行為
2. 職業道德概念框架
(1)職業道德概念框架的內涵
(2)對遵循職業道德基本原則產生不利影響
(3)道德沖突的解決
3. 注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用
(1)可能對職業道德基本原則產生不利影響的因素
(2)應對不利影響的防范措施
(3)專業服務委托
(4)利益沖突
(5)應客戶的要求提供第二次意見
(6)收費
(7)專業服務營銷
(8)禮品和款待
(9)保管客戶資產
(10 )對客觀和公正原則的要求
4. 非執業會員對職道德概念框架的運用
(1)基本要求
(2)對遵循職業道德基本原則產生不利影響的因素
(3)應對不利影響的防范措施
(4)潛在沖突
(5)信息的編制和報告
(6)專業知識和技能
(7)經濟利益
(8)禮品和款待
 
 
(二) 審計業務對獨立性的要求
1. 基本概念和要求
(1)獨立性的概念框架
(2)網絡與事務所
(3)公眾利益實體
(4)關聯實體
(5)治理層(6)工作記錄
(7)業務期間
(8)合并與收購
2. 經濟利益
(1)經濟利益的種類
(2)對獨立性產生不利影響的情形和防范措施
6. 為審計客戶提供非鑒證服務
(1)一般規定
(2)管理層職責
(3)編制會計記錄和財務報表
(4)評估服務
(5)稅務服務
(6)內部審計服務
(7)信息技術系統服務
(8)訴訟支持服務
(9)法律服務
(10 )招聘服務
(11 )公司理財服務
 
八、職業道德
(一)職業道德基本原則和概念框架
1.職業道德基本原則
(1)誠信
(2)客觀公正
(3)獨立性
(4)專業勝任能力和勤勉盡責
(5)保密
(6)良好的職業行為
2.職業道德概念框架
(1)職業道德概念框架的內涵
(2)識別、評價和應對不利影響
(3)與治理層的溝通
 
3.注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用
(1)識別對職業道德基本原則的不利影響
(2)評價不利影響的嚴重程度
(3)應對不利影響
(4)利益沖突
(5)專業服務委托
(6)應客戶的要求提供第二意見
(7)收費
(8)利益誘惑(包括禮品和款待)
(9)保管客戶資產
(10)應對違反法律法規行為
4.非執業會員對職業道德概念框架的運用
(1)基本要求
(2)識別對職業道德基本原則的不利影響
(3)評價和應對不利影響
(4)利益沖突
(5)信息的編制和列報
(6)專業知識和技能
(7)與財務報告和決策相關的經濟利益、薪酬和激勵
(8)利益誘惑
(包括禮品和款待)
(9)應對違反法律法規行為(新增)
(10)違反職業道德基本原則的壓力(新增)

(二)審計業務對獨立性的要求
1.基本概念和要求
(1)獨立性的概念
(2)網絡與網絡事務所
(3)公眾利益實體
(4)關聯實體
(5)與治理層的溝通
(6)工作記錄
(7)保持獨立性的期間
(8)合并與收購
(9)違反本章獨立性的規定(新增)
2.經濟利益
(1)一般規定
(2)對獨立性產生不利影響的情形和防范措施
6.為審計客戶提供非鑒證服務
(1)一般規定
(2)承擔管理層職責
(3)會計和記賬服務
(4)行政事務性工作(新增)

(5)評估服務
(6)稅務服務
(7)內部審計服務
(8)信息技術系統服務
(9)訴訟支持服務
(10)法律服務
(11)招聘服務
(12)公司財務服務
 
 
 
 
 
 
 
新增部分內容(左側已標注);
部分標題表述發生變化。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4.非執業會員對職業道德概念框架的運用能力等級由1提升為2
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
參考法規:
1.中華人民共和國注冊會計師法(中華人民共和國主席令第13號,1993年10月31日)
2.中國注冊會計師執業準則(財會[2010]21號)
3.中國注冊會計師執業準則應用指南(2017年版,會協[2010]94號、會協[2017]11號)
4.中國注冊會計師職業道德守則、中國注冊會計師協會非執業會員職業道德守則(會協[2009]57號)
5.中國注冊會計師審計準則問題解答(會協〔2013〕77號、會協〔2014〕76號和會協〔2019〕41號)
6.中國注冊會計師職業道德守則問題解答(會協〔2014〕60號)
7.中國注冊會計師職業判斷指南(會協〔2015〕18號)
8.財政部關于印發《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》等12項準則的通知(財會〔2016〕24號)
9.財政部關于印發利用內部審計人員的工作等3方面準則的通知(財會〔2019〕24號)
 
參考法規:
1.中華人民共和國注冊會計師法(中華人民共和國主席令第13號,1993年10月31日)
2.中國注冊會計師執業準則(財會[2010]21號)
3.中國注冊會計師執業準則應用指南(2017年版,會協[2010]94號、會協[2017]11號)
4.中國注冊會計師職業道德守則(2020)、中國注冊會計師協會非執業會員職業道德守則(2020)(會協[2020]33號)
5.中國注冊會計師審計準則問題解答(會協〔2013〕77號、會協〔2014〕76號和會協〔2019〕41號)
6.中國注冊會計師職業道德守則問題解答(會協〔2014〕60號)
7.中國注冊會計師職業判斷指南(會協〔2015〕18號)
8.財政部關于印發《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》等12項準則的通知(財會〔2016〕24號)
9.財政部關于印發利用內部審計人員的工作等3方面準則的通知(財會〔2019〕24號)
10. 財政部關于印發《會計師事務所質量管理準則第5101號—業務質量管理》等三項準則的通知(財會(2020)17號)
新增:
中國注冊會計師職業道德守則(2020)、中國注冊會計師協會非執業會員職業道德守則(2020)(會協[2020]33號)
財政部關于印發《會計師事務所質量管理準則第5101號—業務質量管理》等三項準則的通知(財會(2020)17號)
 

2021年新大綱已出,希望各位考生朋友能夠結合上面分析所給出的建議,找到適合自己的學習方法,實干+巧干,考試順利過關。

以上就是中公研究院的老師們對于2021年注冊會計師考試專業階段《審計》考試大綱變化解讀,希望能夠對各位考生有所幫助,掃描下方二維碼,還有更多注會備考資料等你來領哦!

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(責任編輯: llh48184)
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